• STRONA GŁÓWNA
• O NAS
• AKTUALNOŚCI
• BIULETYN
• WINNICE
• REGION
• DO POBRANIA
• FORUM
• LINKI
• KONTAKT

Podatek akcyzowy dla małych producentów win gronowych - w skrócie krok po kroku:

Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym, producentem wina jest podmiot dokonujący wyrobu lub rozlewu wina. Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności podlegających opodatkowaniu. W przypadku ubytków lub niedoborów wyrobów akcyzowych zharmonizowanych obowiązek podatkowy powstaje z dniem ich powstania, a jeżeli tego dnia nie można ustalić - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony podmiot.

Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do ich właściwości są Naczelnik Urzędu Celnego i Dyrektor Izby Celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu są wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub więcej organów podatkowych, właściwość miejscową ustala się dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu na ich siedzibę i adres; natomiast dla osób fizycznych - ze względu na ich miejsce zamieszkania.

Zgłoszenie:

W celu wypełnienia obowiązku podatkowego należy przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (produkcji wina gronowego) złożyć zgłoszenie rejestracyjne (formularz AKC-R), które m.in. zawiera dane identyfikacyjne podatnika, jego siedzibę, adres (miejsce zamieszkania), jak również określenie rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Zgłoszenie rejestracyjne należy złożyć właściwemu dla podatnika Naczelnikowi Urzędu Celnego.

Poza tym, podatnicy podatku akcyzowego są zobowiązani do:

- składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, w terminie do 25.dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Podstawową deklaracją w podatku akcyzowym jest deklaracja AKC-3, do której podatnicy dołączają załączniki dotyczące poszczególnych grup wyrobów akcyzowych i składów podatkowych (w przypadku wina, napojów fermentowanych i produktów pośrednich jest to informacja o podatku akcyzowym AKC-3/B).

- do w terminie do 25.dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy,

- do obliczenia i zapłaty akcyzy wstępnie za okresy dzienne, nie później niż 25.dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Podstawą opodatkowania jest liczba hektolitrów gotowego wyrobu. Stawka akcyzy na wino została obniżona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2004 roku i wynosi obecnie 136,00 zl/hl.

Oznaczenie znakami akcyzy:

Wina gronowe nie mogą być przedmiotem obrotu na terytorium kraju bez ich uprzedniego prawidłowego oznaczenia odpowiednimi znakami akcyzy, które są potwierdzeniem wypełnienia obowiązku podatkowego. Podatkowe znaki akcyzy są potwierdzeniem wpłaty kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy, natomiast legalizacyjne znaki akcyzy są potwierdzeniem prawa podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy do wprowadzenia wyrobu akcyzowego do obrotu. Obowiązek oznaczania ciąży na producencie.

Sposoby umieszczania banderol na opakowaniach jednostkowych, wzór wniosku o wydanie znaków akcyzy, wykaz i sposób składania załączników, jak również zakres i sposób prowadzenia ewidencji znaków akcyzy określone są rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz. U. Nr 80, poz. 742 ze zm.). Nowe wzory znaków akcyzy, obowiązujące od dnia 1.03.2009r., określone są rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2008r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy (Dz. U. Nr 208, poz. 1309).

W celu otrzymania znaków akcyzy, należy złożyć do właściwego w sprawach znaków akcyzy Naczelnika Urzędu Celnego wniosek o wydanie oraz sprzedaż banderol lub wydanie upoważnień do odbioru banderol, do którego załącza się odpowiednio:

- zaświadczenie właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego i właściwego Naczelnika Urzędu Celnego wykonującego zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju o niezaleganiu w podatkach dochodowych, podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym,

- kopię odpisu z rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym albo kopię zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej,

- kopię potwierdzenia zgłoszenia rejestracyjnego podatnika podatku akcyzowego,

- kopię zezwolenia albo koncesji na produkcję, rozlewanie, pakowanie, import, nabycie wewnątrzwspólnotowe lub obrót wyrobami objętymi obowiązkiem uzyskania takiego zezwolenia albo koncesji na podstawie odrębnych przepisów;

- kopię umowy zawartej przez importera lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego z podmiotem zagranicznym na import lub nabycie wyrobów akcyzowych,

- kopię potwierdzenia złożenia zabezpieczenia należności podatkowych wymaganego na podstawie odrębnych przepisów,

- kopię zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego, działalności zarejestrowanego handlowca, działalności niezarejestrowanego handlowca, na dokonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego na terytorium kraju,

- kopię spisu wyrobów, o których mowa w art. 86 ust. 4 ustawy, potwierdzoną przez Naczelnika Urzędu Celnego wykonującego zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju.

Moment oznaczania znakami akcyzy odbywa się przed ich przekazaniem do magazynu wyrobów gotowych lub dokonaniem ich sprzedaży (Dz. U. Nr 29, poz.257 z poźn. zm.). Oznaczanie wyrobów znakami akcyzy odbywa się w obecności pracownika szczególnego nadzoru podatkowego. Podmiot jest obowiązany przesłać właściwemu w sprawach znaków akcyzy Naczelnikowi Urzędu Celnego, co najmniej na 3 dni przed zamierzonym oznaczaniem wyrobów, pisemne zgłoszenie, podając ilość i rodzaj wyrobów, rodzaj opakowań jednostkowych oraz miejsce przeprowadzenia tych czynności.

Rozliczanie znakow akcyzy:

Podmioty obowiązane do oznaczania wyrobów znakami akcyzy mają obowiązek prowadzić ewidencję banderol. Znaków akcyzy oraz upoważnień do odbioru znaków akcyzy nie można zbywać lub na jakichkolwiek innych zasadach odstępować lub przekazywać odpłatnie lub nieodpłatnie innym podmiotom.

Zwolnienie z oznaczania znakami akcyzy są: wyroby całkowicie niezdatne do użytku, wytworzone na terytorium kraju i przeznaczone przez producenta do dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej lub na eksport, wprowadzane do składów celnych, składów wolnocłowych i wolnych obszarów celnych, a przeznaczone do zbycia w sklepach wolnocłowych, przewożone przez terytorium kraju (tranzyt), wyroby wytworzone poza terytorium kraju z przeznaczeniem do zużycia na wystawach, targach, salonach i imprezach o podobnym charakterze, jeżeli łącznie spełniają następujące warunki: są bezpłatnie otrzymywane, są przeznaczone wyłącznie do bezpłatnego rozdania publiczności podczas imprezy, mogą być używane wyłącznie w celu reklamy i mają niską wartość jednostkową, nie mogą zostać wprowadzone do obrotu. Organizator imprez, jest obowiązany złożyć pisemne zawiadomienie o rodzaju i ilości wyrobów akcyzowych sprowadzanych na imprezy właściwemu Naczelnikowi Urzędu Celnego, w terminie co najmniej 14 dni przed przywiezieniem tych wyrobów.

Ważniejsze pojęcia związane z tematem, w rozumieniu prawa akcyzowego:

Wino niemusujace - wszelkie wyroby oznaczone odpowiednio symbolami PKWiU 15.93.12 i 15.95.10 oraz kodami CN 2204 i 2205 o rzeczywistej zawartości alkoholu od 1,2 % do 15 % objętości, pod warunkiem że cały alkohol zawarty w gotowym wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji alkoholowej, a także o rzeczywistej zawartości alkoholu od 15 % do 18 % objętości, pod warunkiem że wino takie nie zawiera żadnych dodatków wzbogacających oraz że cały alkohol zawarty w gotowym wyrobie pochodzi wyłącznie z procesu fermentacji alkoholowej.

Skład podatkowy - miejsce określone w zezwoleniu wydanym przez właściwego Naczelnika Urzędu Celnego, podlegające szczególnemu nadzorowi podatkowemu na podstawie przepisów służbie celnej, w którym wyroby akcyzowe zharmonizowane są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy i mogą być poddane czynnościom zgodnie z ustalonymi warunkami. Produkcja i przetwarzanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych (do których, obok paliw silnikowych, olejów opałowych, gazu, wyrobów tytoniowych - zaliczają się wyroby alkoholowe) mogą odbywaą się wyłącznie w składzie podatkowym, z wyłączeniem produkcji win gronowych uzyskanych z winogron pochodzących z upraw własnych, o których mowa w art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 22 stycznia 2004 r. o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina (Dz. U. Nr 34, poz. 292, z pó?n. zm.), w ilości mniejszej niż 1000 hl w ciągu roku kalendarzowego.

Czynności podlegające opodatkowaniu:
- produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,
- wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego,
- sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju (czynności zrównane ze sprzedażą: przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby reprezentacji albo reklamy, przekazanie przez podatnika wyrobów akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz byłych pracowników, zamiana wyrobów akcyzowych oraz wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności podlegające opodatkowaniu, wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za wierzytelności, wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce świadczenia pieniężnego, darowiznę wyrobów akcyzowych, wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za czynności niepodlegające opodatkowaniu, świadczenie usług polegających na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzieło lub innej umowy, zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy),
- eksport i import wyrobów akcyzowych,
- nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa wewnątrzwspólnotowa.

Opodatkowaniu akcyzą podlega także nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości. Akcyzie podlegają również ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałe w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu. Zwalnia się od akcyzy ubytki lub niedobory powstające podczas wykonywania w/w czynności, do wysokości ustalonej przez właściwego Naczelnika Urzędu Celnego dla danego podatnika akcyzy.

Obowiązujace akty prawne w podatku akcyzowym:

1. Ustawa z dnia 23 stycznia 2004 roku o podatku akcyzowym z poźniejszymi zmianami.

2. Ustawa z dnia 10 lipca 2008 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o wyrobie i rozlewie wyrobów winiarskich, obrocie tymi wyrobami i organizacji rynku wina.

3. Rozporządzenia Ministra Finansów w zakresie podatku akcyzowego:

a) szczegółowy tryb i warunki dokonywania rozliczeń podatku akcyzowego (rozp. z dnia 2004.04.23)

b) rozporządzenie zmieniające rozporządzenie z dnia 2004.04.19, w sprawie oznaczania wyrobow akcyzowych znakami akcyzy (rozp. z dnia 2008.11.20)

c) wysokość maksymalnych norm dopuszczalnych ubytków niektórych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, a także szczegółowe zasady i terminy ogłaszania norm dopuszczalnych ubytków oraz norm zużycia takich wyrobów (rozp. 2004.03.25)

d) wzory deklaracji podatkowych dla podatku akcyzowego (rozp. z dnia 2005.12.05)

e) wzory zgłoszeń rejestracyjnych w zakresie podatku akcyzowego ( rozp. z dnia 2004.04.07)

f) dokumentacja związana z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych (rozp. z dnia 2004.04.19)

g) zwrot akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych (rozp. z dnia 2004.04.14)

h) ilości wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej, przywożonych przez osoby fizyczne, które wskazują na przeznaczenie tych wyrobów do celów handlowych (rozp. z dnia 2004.04.19)

i) wykonywanie szczególnego nadzoru podatkowego (rozp. z dnia 2004.04.07)

4. DYREKTYWA RADY 92/12/EWG z dnia 25 lutego 1992 r. w sprawie ogólnych warunków dotyczących wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, ich przechowywania, przepływu oraz kontrolowania.

5. DYREKTYWA RADY 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych.

Dodano 21.01.2009

Daria Słowik

Poprzednia wiadomość

Następna wiadomość